Последнее обновление списка ВАК 15 декабря 2018
Журнал «Дискуссия» рекомендован для публикаций по экономике, специальности 08.00.05 «Экономика и управление народным хозяйством» и 08.00.12 «Бухгалтерский учет, статистика»

Экономические и социальные аспекты бизнеса и предпринимательства

Налоговое планирование и некоторые аспекты налоговой учетной политики

Авторы: Манакова Е. В.

Аннотация

Реформирование налогового администрирования относится к приоритетным направлениям государственной политики. Одна из проблем в сфере налогового администрирования — отсутствие законодательно закрепленных дефиниций. В статье уточнены понятия «налоговое администрирование» и «налоговый контроль». Задачей руководителя предприятия является не только соблюдение налогового законодательства, но и эффективное использование денежных средств, что делает необходимым применение налогового планирования. На этапе стратегического налогового планирования важно корректно сформировать налоговый бюджет, включающий налоговую учетную политику. Одним из элементов налоговой учетной политики являются резервы, создание которых для целей налогового учета — это право, а не обязанность налогоплательщика. В статье обозначено, на какие группы расходов влияют резерв по сомнительным долгам, резерв предстоящих расходов на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание, резерв на ремонт основных средств, резерв на отпуска и на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет. При планировании существенных вложений во внеоборотные активы организациям также следует обратить внимание на возможность использования льгот, предусмотренных действующим законодательством. Рассмотрены варианты отнесения стоимости основных средств на расходы с применением амортизационной премии и инвестиционного налогового вычета. На этапе оперативного налогового планирования осуществляется управление налогооблагаемыми базами по группам налогов. На примере роста заработной платы показано изменение суммы страховых взносов, уплачиваемых в бюджет из фонда отплаты труда и налога на прибыль организаций. Эффективность налогового планирования проверяется на завершающем этапе путем сравнения фактических данных с плановыми показателями.

Ключевые слова

налоговое администрирование, налоговый контроль, стратегическое налоговое планирование, оперативное налоговое планирование, резервы, амортизационная премия, инвестиционный налоговый вычет, налоги, учетная политика, основные средства